Przeznaczenie
Zestawienie przygotowuje zestawienie za wybrany rok, wspierające użytkownika w weryfikacji podstawy wymiaru składki zdrowotnej właściciela oraz rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej.
Zestawienie jest wykonywane dla właścicieli opodatkowanych na zasadach ogólnych (podatek liniowy, podatek według skali).
Miejsce wywołania
Okno Właściciel > Zestawienia > Wykonaj raport > Rozliczenie rocznych dochodów właściciela - podstawa składki zdrowotnej za rok.
Zestawienie przygotowywane jest w kontekście aktualnie otwartej firmy. Aby przygotować zestawienie dla innej firmy w grupie należy się do niej przelogować.
Parametry wykonania
Po uruchomieniu pojawia się okno dialogu Podstawa składki zdrowotnej, gdzie należy wybrać rok, dla którego przygotowane zostanie zestawienie.
Na zestawieniu prezentowane są następujące dane:
Miesiąc – miesiąc roku podatkowego, za który tworzone jest zestawienie.
Okres ZUS – miesiąc roku składkowego, za który tworzone jest zestawienie.
Przychody – przychody właściciela w miesiącach zgodnie z jego udziałem w firmie.
Koszty – koszty właściciela w miesiącach zgodnie z jego udziałem w firmie.
Składki społeczne – pole jest wypełnione jeśli składki społeczne właściciela/osoby współpracującej nie zostały uwzględnione w kosztach.
Dochód wg ZUS – wyliczenie dochodu właściciela, według zasady - dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód ten jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, poniesionych od początku roku. Tak ustalony dochód powinien być pomniejszony o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe zapłaconych od początku roku a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podstawę składki zdrowotnej zmniejsza się o powstałą różnicę remanentową (w 2022 roku tylko zmniejszamy o różnicę remanentową).
Zgodnie z wyjaśnieniami ZUS w przypadku gdy przedsiębiorca opodatkowany według skali podatkowej lub podatkiem liniowym poniesie stratę podatkową, to taką sytuację - dla celów ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej - należy traktować jak brak dochodu (dochód wynosi 0 zł).
W kolumnie Dochód wg ZUS są wykazane miesięczne dochody z poszczególnych miesięcy roku składkowy.
Natomiast na deklaracje DRA/RCA dochód do rozliczenia rocznego składki zdrowotnej właściciela jest wyliczony jako różnica między rocznym przychodem a rocznymi kosztami i roczną składką społeczną (jeśli nie została ona wliczona w koszty).
Podstawa składki zdrowotnej – jest to miesięczna podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej, jeśli dochód właściciela za miesiąc jest mniejszy niż płaca minimalna w danym roku, jest tu wykazywana płaca minimalna, w przeciwnym wypadku jest to dochód z poprzedniej kolumny (dochód wg ZUS).
Suma tej kolumny nie zawsze będzie roczną podstawą składki zdrowotnej. W sytuacji kiedy właściciel poniósł stratę w danym miesiącu lub nie osiągnął dochodu większego niż płaca minimalna – wykazujemy tu płacę minimalną. W rozliczeniu rocznym dochód za cały rok może być inny niż suma tej kolumny.
Składka zdrowotna należna – wyliczenie składki zdrowotnej miesięcznej - %składki zdrowotnej * miesięczna podstawa składki zdrowotnej (odpowiednio 9% dla skali podatkowej i 4,9% dla podatku liniowego). Suma tej kolumny nie zawsze będzie roczną należną składką zdrowotną. Należy pamiętać, przy rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej, że roczna składka zdrowotna wykazywana w deklaracji DRA/RCA jest iloczynem % składki zdrowotnej i rocznej podstawy wymiaru składki. W poniższym przykładzie będzie to kwota 109 610 zł * 9% = 9864,9 zł.
Składka zdrowotna wynikająca z dokumentów – wartość składki zdrowotnej wykazanej na zakładce właściciela -Składki ZUS w polu Składka zdrowotna właściciela za poszczególne miesiące.
W przykładzie powyżej właściciel jest opodatkowany na zasadach ogólnych według skali.
W rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej na deklaracji DRA/RCA będą wykazane następujące wartości:
•W polu 05 - Kwota dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej będzie wykazana kwota 109 610 zł (jest to różnica między kwotą rocznego przychodu 157 300 zł a rocznymi kosztami 47 690 zł).
•W polu 07 - Roczna podstawa wymiaru składki będzie wykazana kwota „109 610 zł” – ponieważ dochód za rok 2022 jest wyższy od minimalnej podstawy składki zdrowotnej.
•W polu 08 - Roczna składka zdrowotna będzie kwota 9 864,90 zł (109 610zł *9%).
•W polu 09 - Suma miesięcznych należnych składek wynikająca ze złożonych dokumentów za rok, którego dotyczy rozliczenie będzie wykazana kwota 13 476 zł.
W sytuacji kiedy dochód właściciela za okres podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu jest mniejszy od minimalnej podstawy do składki zdrowotnej (płaca minimalna * ilość miesięcy podlegania ubezpieczeniu) na deklaracji DRA/RCA zostanie wykazana podstawa minimalna.
